Nieuwe wet schenking

In de nieuwe Wet schenk- en erfbelasting die per 1 januari 2010 in werking is getreden, is een nieuwe vrijstelling opgenomen, namelijk wanneer ouders een bedrag aan hun kind schenken voor de aankoop van een eigen woning.

Veel ouders willen hun kinderen graag een financieel steuntje in de rug geven. Zeker op een moment wanneer zij het goed kunnen gebruiken, bijvoorbeeld bij aankoop van een eigen woning.

Schenking ouders – kinderen
Bestaande vrijstellingen. Op 1 januari 2010 is de nieuwe Wet schenk- en erfbelasting in werking getreden. De vrijstellingen voor schenkingen van ouders aan kinderen zijn daarin ongewijzigd voortgezet, zij het dat de bedragen voor 2010 iets zijn verhoogd in verband met inflatie. De jaarlijkse vrijstelling voor 2010 bedraagt € 5.000, de eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen tussen de 18 en 35 jaar bedraagt € 24.000.

Nieuw: nieuw is dat de eenmalig verhoogde vrijstelling nog eens met € 26.000 kan worden verhoogd tot een bedrag van maximaal € 50.000, mits deze schenking door het kind wordt gebruikt voor de aankoop van een eigen woning.

Let op. Uw cliënt moet er wel op bedacht zijn dat de verhoging naar € 24.000 c.q. € 50.000 slechts éénmalig geclaimd kan worden. Als in een jaar gebruik wordt gemaakt van de verhoogde vrijstelling van € 24.000 gaat de mogelijkheid om een beroep te doen op de vrijstelling van € 50.000 definitief verloren!

Overgangsregeling
Stel dat uw cliënt vóór 2010 al gebruik heeft gemaakt van de eenmalig verhoogde schenkingsvrijstelling. Gaat de nieuwe vrijstelling dan ook aan zijn neus (en aan die van zijn kind) voorbij? Voor deze situatie is er een overgangsregeling. Vanaf 1 januari 2010 tot uiterlijk 1 januari 2027 en zolang het kind nog geen 35 jaar is, mogen ouders € 26.000 extra belastingvrij schenken bij de aankoop van een eigen woning door het kind.

Voorwaarden vrijstelling
Aan toepassing van de eenmalig extra verhoogde vrijstelling zijn wel voorwaarden verbonden:
- In de aangifte schenkingsrecht moet expliciet een beroep worden gedaan op de vrijstelling, en
- Van de schenking moet een notariële akte worden opgemaakt waarin moet staan dat het geschonken bedrag bestemd is voor de aankoop van een eigen woning.

Desgevraagd moet met schriftelijke bewijsstukken worden aangetoond dat de eenmalig verhoogd schenking daadwerkelijk door de ouders is betaald en door het kind is gebruikt voor de aankoop van een eigen woning. LET OP: het geld van de eenmalig verhoogde schenking mag dus niet gebruikt worden voor aflossing van een hypotheekschuld of voor zaken die met de woning samenhangen, zoals stoffering of meubilair.

In 2009 gekocht, nog niet geleverd
Wat nu als het kind het koopcontract voor de woning al heeft getekend in 2009, maar de woning nog niet juridisch is geleverd. Welk moment is bepalend voor toepassing van vrijstelling?
In de ministeriële voorwaarden wordt geen exact moment genoemd, maar het kind zal de samenhang moeten kunnen aantonen tussen de ontvangst van de schenking en de betaling van de koopsom van de woning. Nu de woning nog niet geleverd is, zou een schenking in 2010 met een beroep op vrijstelling geen probleem moeten zijn.